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            社保征收劃歸稅務對企業的影響

            一、新舊兩種模式對比

            2019年1月1日開始,職工社會保險費將由稅務部門統一征收。對比兩種征收模式如下:

            (一)、社保征收:由企業自行申報

            《勞動法》第七十二條中明確規定,用人單位和勞動者必須依法參加社會保險,繳納社會保險費。合規的社會保險繳納應當按照全員繳納社保。

            同時,繳納社保的基數,按照現有規定,是上一年度的工資性收入除以12個月作為今年的基數。

            據悉,目前社保主要是通過社保經辦機構負責管理和征收,也有部分地區是社會保險經辦機構負責核定交保人數、繳費基數,由稅務部門負責征收。

            公司有多少員工,工資總額是多少,這兩個數據都是由公司主動申報的。而管理部門并沒有特別好的辦法去掌握企業的實際情況。

            甲企業是地稅局主管的企業,社保則需要單獨辦理社保登記證,完成社保開戶后,授權企業基本賬戶開戶行劃繳社會保險。甲企業HR核算工資,并負責社保增員與減員。

            社會保險基金通過申報的企業員工人數和工資基數,通過銀行完成社會保險費征收。企業與員工發生如繳費基數低或者未繳納社保的爭議,到社會保險基金稽核部門投訴。

            社;艘笃髽IHR提供員工花名冊與工資發放記錄后,要求企業補繳社保并繳納滯納金。

            (二)、稅務征收:掌握更真實的信息

            51社保發布的《中國企業社保白皮書2018》提到,社保繳費基數完全合規的企業僅占27%,31.7%的企業按照最低標準繳費。

            根據上海市人社局最新的職工社保繳費標準,目前單位職工個人繳費基數上限為21396元,下限為4279元。其中企業繳費比例為養老保險20%、醫療保險9.5%、

            失業保險0.5%、生育保險1%、工傷保險0.1%-0.95%。如果再加上住房公積金7%,企業的繳費比例接近4成。較高的繳費比例也增加了企業成本,導致了實際操作中,

            不少企業選擇不足額為職工繳納社保。社保繳納存在不合法的情況,有的企業交保人數不夠,有的企業繳費基數按照最低基數進行申報。

            甲企業納稅與社保保險費均由稅務局征收。稅費均通過企業基本賬戶扣劃。甲企業員工發生如繳費基數低或者未繳納社保的爭議,到稅務局投訴。稅務局稽查,除了要

            求企業HR提供員工花名冊與工資發放記錄,還要求企業財務部門自查自糾職工薪酬、職工教育經費、福利費、工會費等費用核算是否準確,個人所得稅與企業所得稅是

            否如實申報扣繳;楹,稅務局認為企業應補繳社保并繳納滯納金,同時認為企業賬目核算中職工薪酬不準確,個人所得稅等未履行代扣代繳義務,由此還導致企業

            所得稅申報不準確。罰!罰!罰!

            二、企業面臨如下風險

            (一)、會計稅務從業人員的新風險。

            財務部門和人力資源管理部門統一接受檢查,加大了企業財務稅務風險。企業申報員工人數不符或繳費工資低于實際工資,新增了企業會計、報稅人員以及人力資源經

            理的風險。企業會計稅務人員因為社保繳費而進入“稅收黑名單”的情況將可能大量出現,這是以前社;皙毩⒄魇諘r未曾有過的風險。

            (二)、企業勞資管理風險與成本加大

            勞資雙方發生工資爭議、社保繳費爭議、社會保險福利待遇等爭議時,企業如不盡快妥善解決,將可能引發稅務關注乃至稽查的風險。為降低企業合規風險,企業管理

            處理勞資矛盾向更多采用柔性協商、補償的方式,企業用工成本加大。企業管理人員因社保繳費不合規而根據規定列入失信名單的情況也可能大量出現。

            (1)用人單位未按相關規定參加社會保險且拒不整改的;

            (2)用人單位未如實申報社會保險繳費基數且拒不整改的;

            (3)應繳納社會保險費且具備繳納能力但拒不繳納的;

            (三)、社會保險繳費征收水平提升。

            社保企業社保繳費數據與財務數據打通,實現了數據監管。稅務局通過金稅三期工程可以識別與同行業從業人數、單位人效配比、工資水平不相符合的企業。企業在監

            管壓力下,社會保險費繳費合規率大大提高,社會保險征收水平提升,也為降低社會保險費征收率降低提供了基礎。

            國家的導向是引導企業合規化的同時持續降低企業負擔,因此還將逐步降低社保、公積金的企業繳費比例。全國從2015年以來,四次降低社保費率,總體費率從41%降

            到37.25%。上海的社保費率盡管在國內一直名列前茅,從2015年至今也有了較大幅度的下降。


            2015年10月之前

            2015年10月之后


            單位

            個人

            單位

            個人

            養老

            22%

            8%

            20%

            8%

            醫療

            12%

            2%

            9.5%

            2%

            失業

            1.7%

            1%

            0.5%

            0.5%

            工傷

            0.5%

            --

            0.1%-0.95%

            --

            生育

            0.8%

            --

            1%

            --

            需要注意的是,很多企業因為是按最低基數繳納社保,而每年社保最低基數都會增加,以上海為例,從2016年的3563,到2017年的3902,再到2018年的4279,因此企

            業繳納部分逐年增加。但如果企業是按照員工實發工資作為社;鶖,而且工資金額高于最低基數很多,比如8000元,社保繳納金額就只受費率的影響了。

            在上述增減變化之外,社保、公積金還給企業提供了自主優化的空間。比如工傷繳費比例,企業在注冊時可選擇相應的行業,以享受較低的費率。再比如公積金,企業

            有相當的自主權選擇5%-7%的費率,而無需公積金管理中心審批。賦予企業一定的靈活度,應該是今后的常態。

            做個小結,社保繳費不合規的企業未來肯定會增加企業負擔,原本就合規的企業則會得到減負,同時企業還要充分利用靈活操作的空間,但需要評估員工的反應,并加強內部宣傳。

            (四)、員工的抵觸

            有很多企業之前在社保繳納方面并未做到完全合規,那么合規后肯定會增加支出!吨袊髽I社保白皮書2018》中提到,國內企業在社;鶖捣矫嫱耆弦幍膬H占27%。

            可以理解為,超過2/3的企業接下來都會面臨社保繳納支出的增加,毫不夸張地說,很多企業甚至會因此遇到生存挑戰。

            在很多企業中,企業并未足額繳納社保,職工也持默認態度。因為繳費基數少了,職工的到手收入其實是增加的,有的職工可能因為一些個性化原因,不需要繳納社保,

            他們也欣然接受這種少交的模式。企業的這種合規化改造,會被員工認為理所應當、早該如此,并不能成為額外的激勵。更為嚴重的是,由于社;鶖档奶岣,員工個人

            繳納部分增加會導致到手的工資變少,這對有些人來說會產生負面想法。

            三、以我公司為例分析新個稅制度下企業人力成本變化

            我公司為跨地區經營,員工分布在3個城市,社保繳納在2地。

            (一)、上海部分:


            (二)、山西部分:



            我公司基本按社保繳費要求足額為員工繳納社保,新規對我公司影響甚微。

            四、社保新政下人才管理建議

            在社保不規范的企業中,往往將繳納社保當成一種激勵手段。普通員工轉正后才繳社保,表現優秀者在轉正后可補繳試用期的社保;再往后,

            對于表現越來越優秀的員工,將社;鶖祻淖畹驼{高,直至按照實發工資的金額。社保合規化后,這種激勵方式將成為過去式,企業無法再在內部實行差異化的社保政策。

            那么企業可以針對人才做些什么呢?這里給出兩點建議。

            (一)、錯時漲薪。

            社;鶖档恼{整是在每年的4月份,如果給員工漲薪是在4月以后,則社;鶖挡粫儆凶兓,直到下一年的4月再根據期間的月平均工資調整基數,所以企業可以打個合規

            的時間差。比如3月給員工加薪,那么4月調整基數時立刻會受到影響,而如果將加薪改到5月,則根據國家規定不用馬上再次調整基數。相類似地,公積金也可以如此操作,

            只不過基數調整是在每年7月。當然了,企業應該通過完善內部管理規范來進行合理規避,而不是給員工帶來生硬的感覺。

            (二)、股權收益。

            人才收入可以分成兩個部分,一是工資性收入,一是股權收益。這兩者適用的個稅稅率不同。2016年9月28日國家稅務總局發布的《關于完善股權激勵和技術入股有關所得

            稅政策的通知》中明確“非上市公司實施股權激勵稅收優惠”。股權收益不屬于工資性收入,所以不影響社;鶖,不會帶來社保繳費金額的增加。不過,有限責任公司、股

            份有限公司在發放股權收益前,需先繳納企業所得稅,這也會造成企業支出的增加,因此需權衡公司成本,采取相應的辦法。企業尤其需要考慮的是,股東身份帶給人才的

            巨大激勵作用,而不僅僅考慮社;鶖档膬灮。

            社保合規化是大勢所趨,盡管面臨人力成本的巨大壓力,但企業不應該消極對待,更不應該片面強調如何規避,而要針對企業中最關鍵的人員——人才,思考如何在新形勢

            下如何更好地培養、留住人才,這才是我們研究這個課題的重點。企業負擔飆升業內普遍預計,隨著社保費用統一由稅務部門征收,對于勞動力密集型的服務業和制造業企

            業,都將產生一定影響。如果依據白皮書統計的數據,超過7成的企業都將因此而增加成本。不過,近日召開的國務院常務會議強調,在社保征收機構改革到位前,各地要

            一律保持現有征收政策不變,同時抓緊研究適當降低社保費率,確?傮w上不增加企業負擔,以激發市場活力,引導社會預期向好。隨著社保費源的增加,社保費率或還有

            進一步下調的空間。稅務部門負責征收社保費之后,征管能力確實會增強。但國家層面會考慮企業負擔實際問題,在當前情況下不太可能出現企業負擔飆升的情況。

            實際上從明年開始,像社保繳費登記、變更信息、人數等仍由人社部門負責,稅務部門只負責社保費的申報和征收,對社保費的稽查暫未確定。因此社會上擔心明年開始征

            管大幅加強并沒有道理。對于那些之前就依法合規繳納社保的企業職工而言,一旦社保個人繳費比例出現下調,他們的到手收入將會更高,也將收獲新政帶來的福利。




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