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            2018社保征收劃歸稅務對企業的影響

            社保征收劃歸稅務對企業的影響

            新舊兩種模式對比  職工社會保險費的兩種征收模式

            新 舊 兩 種 模 式 對 比

            企業面臨的風險

            2019年1月1日開始,職工社會保險費將由稅務部門統一征收。因此產生了新舊兩種征收模式:

            (舊)社保征收:由企業自行申報

            (新)稅務征收:掌握更真實的信息

            社保征收由企業自行申報

            《勞動法》第七十二條中明確規定,用人單位和勞動者必須依法參加社會保險,繳納社會保險費。合規的社會保險繳納應當按照全員繳納社保。

            同時,繳納社保的基數,按照現有規定,是上一年度的工資性收入除以12個月作為今年的基數。
            據悉,目前社保主要是通過社保經辦機構負責管理和征收,也有部分地區是社會保險經辦機構負責核定交保人數、繳費基數,由稅務部門負責征收。

            公司有多少員工,工資總額是多少,這兩個數據都是由公司主動申報的。而管理部門并沒有特別好的辦法去掌握企業的實際情況。

            舉個例子:
            甲企業是地稅局主管的企業,社保則需要單獨辦理社保登記證,完成社保開戶后,授權企業基本賬戶開戶行劃繳社會保險。甲企業HR核算工資,并負責社保增員與減員。

            社會保險基金通過申報的企業員工人數和工資基數,通過銀行完成社會保險費征收。

            企業與員工發生如繳費基數低或者未繳納社保的爭議,到社會保險基金稽核部門投訴。社;艘笃髽IHR提供員工花名冊與工資發放記錄后,要求企業補繳社保并繳納滯納金。
            稅務征收:掌握更真實的信息    新

            51社保發布的《中國企業社保白皮書2018》提到,社保繳費基數完全合規的企業僅占27%,31.7%的企業按照最低標準繳費。
            根據上海市人社局最新的職工社保繳費標準,目前單位職工個人繳費基數上限為21396元,下限為4279元。

            其中企業繳費比例為養老保險20%、醫療保險9.5%、失業保險0.5%、生育保險1%、工傷保險0.1%-0.95%。如果再加上住房公積金7%,企業的繳費比例接近4成。

            較高的繳費比例也增加了企業成本,導致了實際操作中,不少企業選擇不足額為職工繳納社保。

            社保繳納存在不合法的情況,有的企業交保人數不夠,有的企業繳費基數按照最低基數進行申報。
            舉個例子:

            甲企業納稅與社保保險費均由稅務局征收。稅費均通過企業基本賬戶扣劃。甲企業員工發生如繳費基數低或者未繳納社保的爭議,到稅務局投訴。

            稅務局稽查,除了要求企業HR提供員工花名冊與工資發放記錄,還要求企業財務部門自查自糾職工薪酬、職工教育經費、福利費、工會費等費用核算是否準確,

            個人所得稅與企業所得稅是否如實申報扣繳。

            稽查后,稅務局認為企業應補繳社保并繳納滯納金,同時認為企業賬目核算中職工薪酬不準確,個人所得稅等未履行代扣代繳義務,由此還導致企業所得稅申報不準確。

            企業面臨的風險 新社保征收模式下企業所面臨的風險

            (一)會計稅務從業人員的新風險

            財務部門和人力資源管理部門統一接受檢查,加大了企業財務稅務風險。企業申報員工人數不符或繳費工資低于實際工資,

            新增了企業會計、報稅人員以及人力資源經理的風險。

            企業會計稅務人員因為社保繳費而進入“稅收黑名單”的情況將可能大量出現,這是以前社;皙毩⒄魇諘r未曾有過的風險。

            (二)企業勞資管理風險與成本加大

            勞資雙方發生工資爭議、社保繳費爭議、社會保險福利待遇等爭議時,企業如不盡快妥善解決,將可能引發稅務關注乃至稽查的風險。

            為降低企業合規風險,企業管理處理勞資矛盾向更多采用柔性協商、補償的方式,企業用工成本加大。企業管理人員因社保繳費不合規而根據規定列入

            失信名單的情況也可能大量出現。

            (1)用人單位未按相關規定參加社會保險且拒不整改的;
            (2)用人單位未如實申報社會保險繳費基數且拒不整改的;
            (3)應繳納社會保險費且具備繳納能力但拒不繳納的;
            (三)社會保險繳費征收水平提升

            社保企業社保繳費數據與財務數據打通,實現了數據監管。稅務局通過金稅三期工程可以識別與同行業從業人數、單位人效配比、工資水平不相符合的企業。

            企業在監管壓力下,社會保險費繳費合規率大大提高,社會保險征收水平提升,也為降低社會保險費征收率降低提供了基礎。

            國家的導向是引導企業合規化的同時持續降低企業負擔,因此還將逐步降低社保、公積金的企業繳費比例。

            全國從2015年以來,四次降低社保費率,總體費率從41%降到37.25%。上海的社保費率盡管在國內一直名列前茅,從2015年至今也有了較大幅度的下降。

            (三)社會保險繳費征收水平提升

            需要注意的是,很多企業因為是按最低基數繳納社保,而每年社保最低基數都會增加,以上海為例,從2016年的3563,到2017年的3902,

            再到2018年的4279,因此企業繳納部分逐年增加。

            但如果企業是按照員工實發工資作為社;鶖,而且工資金額高于最低基數很多,比如8000元,社保繳納金額就只受費率的影響了。
            在上述增減變化之外,社保、公積金還給企業提供了自主優化的空間。比如工傷繳費比例,企業在注冊時可選擇相應的行業,以享受較低的費率。

            再比如公積金,企業有相當的自主權選擇5%-7%的費率,而無需公積金管理中心審批。賦予企業一定的靈活度,應該是今后的常態。
            做個小結,社保繳費不合規的企業未來肯定會增加企業負擔,原本就合規的企業則會得到減負,同時企業還要充分利用靈活操作的空間,但需要評估員工的反應,并加強內部宣傳。

            (四)員工的抵觸
            有很多企業之前在社保繳納方面并未做到完全合規,那么合規后肯定會增加支出!吨袊髽I社保白皮書2018》中提到,國內企業在社;鶖捣矫嫱耆弦幍膬H占27%。

            可以理解為,超過2/3的企業接下來都會面臨社保繳納支出的增加,毫不夸張地說,很多企業甚至會因此遇到生存挑戰。

            在很多企業中,企業并未足額繳納社保,職工也持默認態度。因為繳費基數少了,職工的到手收入其實是增加的,有的職工可能因為一些個性化原因,

            不需要繳納社保,他們也欣然接受這種少交的模式。
            企業的這種合規化改造,會被員工認為理所應當、早該如此,并不能成為額外的激勵。

            更為嚴重的是,由于社;鶖档奶岣,員工個人繳納部分增加會導致到手的工資變少,這對有些人來說會產生負面想法。

            企業人力成本變化分析 以我公司為例分析新個稅制度下企業人力成本變化

            以我公司為例分析新個稅制度下企業人力成本變化

            我公司為跨地區經營,員工分布在3個城市,社保繳納在2地。

            (一)上海部分


            以我公司為例分析新個稅制度下企業人力成本變化

            (二)山西部分

            我公司基本按社保繳費要求足額為員工繳納社保,新規對我公司影響甚微。

            社 保 新 政 下 人 才 管 理 建 議 怎樣代替原有的內部差異化社保政策的人才激勵機制

            社保新政下人才管理建議

            在社保不規范的企業中,往往將繳納社保當成一種激勵手段。普通員工轉正后才繳社保,表現優秀者在轉正后可補繳試用期的社保;

            再往后,對于表現越來越優秀的員工,將社;鶖祻淖畹驼{高,直至按照實發工資的金額。社保合規化后,這種激勵方式將成為過去式,

            企業無法再在內部實行差異化的社保政策。
            那么企業可以針對人才做些什么呢?這里給出兩點建議。


            (一)錯時漲薪

            社;鶖档恼{整是在每年的4月份,如果給員工漲薪是在4月以后,則社;鶖挡粫儆凶兓,直到下一年的4月再根據期間的月平均工資調整基數,

            所以企業可以打個合規的時間差。比如3月給員工加薪,那么4月調整基數時立刻會受到影響,而如果將加薪改到5月,則根據國家規定不用馬上再次調整基數。

            相類似地,公積金也可以如此操作,只不過基數調整是在每年7月。當然了,企業應該通過完善內部管理規范來進行合理規避,而不是給員工帶來生硬的感覺。

            (二)股權收益

            人才收入可以分成兩個部分,一是工資性收入,一是股權收益。這兩者適用的個稅稅率不同。

            2016年9月28日國家稅務總局發布的《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》中明確“非上市公司實施股權激勵稅收優惠”。

            股權收益不屬于工資性收入,所以不影響社;鶖,不會帶來社保繳費金額的增加。不過,有限責任公司、股份有限公司在發放股權收益前,需先繳納企業所得稅,

            這也會造成企業支出的增加,因此需權衡公司成本,采取相應的辦法。企業尤其需要考慮的是,股東身份帶給人才的巨大激勵作用,而不僅僅考慮社;鶖档膬灮。

            結論

            社保合規化是大勢所趨,盡管面臨人力成本的巨大壓力,但企業不應該消極對待,更不應該片面強調如何規避,而要針對企業中最關鍵的人員——人才,

            思考如何在新形勢下如何更好地培養、留住人才,這才是我們研究這個課題的重點。

            企業負擔飆升?
            業內普遍預計,隨著社保費用統一由稅務部門征收,對于勞動力密集型的服務業和制造業企業,都將產生一定影響。如果依據白皮書統計的數據,超過7成的企業都將因此而增加成本。
            不過,近日召開的國務院常務會議強調,在社保征收機構改革到位前,各地要一律保持現有征收政策不變,同時抓緊研究適當降低社保費率,

            確?傮w上不增加企業負擔,以激發市場活力,引導社會預期向好。隨著社保費源的增加,社保費率或還有進一步下調的空間。
            稅務部門負責征收社保費之后,征管能力確實會增強。但國家層面會考慮企業負擔實際問題,在當前情況下不太可能出現企業負擔飆升的情況。
            實際上從明年開始,像社保繳費登記、變更信息、人數等仍由人社部門負責,稅務部門只負責社保費的申報和征收,對社保費的稽查暫未確定。

            因此社會上擔心明年開始征管大幅加強并沒有道理。對于那些之前就依法合規繳納社保的企業職工而言,一旦社保個人繳費比例出現下調,他們的到手收入將會更高,也將收獲新政帶來的福利。


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